テクノロジーの進化により、在宅勤務がますます一般的になり、多くのアメリカ人が自宅で働くことが増えています。在宅勤務者にとって知っておくべき重要な税金のトピックの一つが、ホームオフィス控除（在宅勤務者のための経費控除）です。この記事では、アメリカの税法におけるホームオフィス控除について説明します。
ホームオフィス控除の条件
一般に、住宅ローン利息、固定資産税、公共料金、維持費、家賃、減価償却費、損害保険など住宅に関連する項目を事業費として控除することはできません。しかしながら、特定の要件を満たしている場合は、自宅の一部の事業費用に関連する費用を控除できる場合があります。
自宅の事業用経費を控除するには、自宅の一部を次のように使用する必要があります。
- 自宅を主な事業所として独占的かつ定期的に使用していること。(独占的使用要件)
- あなたのビジネスに関連する在庫や製品サンプルを保管している場合。
(独占的使用要件の例外1) - デイケアとして費用している場合。 (独占的使用要件の例外2）
- 通常の取引やビジネスの過程で、患者、クライアント、または顧客と会ったり対応したりする場所として、排他的かつ定期的に使用していること。(商売またはビジネスでの使用)
- あなたの商売やビジネスに関連して、あなたの家に併設されていない別の建物を使用している場合。（独立した構造物の使用）または、
- 賃貸している場合。
独占的使用要件
独占的使用要件を得るには、自宅の特定の場所を商業またはビジネスのみに使用する必要があります。ビジネスに使用される場所は、部屋またはその他の個別に識別可能な場所です。場所を永続的に区切る必要はありません。当該領域を業務と私用の両方で使用する場合は、独占的使用要件を満たしません。
独占的使用要件に該当するかどうか次の例で考えてみましょう。
<例1>
マイクは法律業務に従事しており、自宅の一室を法律書類の作成、顧客との面会専用に使用しています。部屋は他の目的には使用されていません。マイクの家の部屋は個別に識別可能なスペースであり、彼の法律実務でのみ使用されています。独占的使用要件を満たしており、ホームオフィス控除の対象となる可能性があります。
<例2>
スーザンは自宅の一室を使って翻訳業務をしています。彼女が翻訳業務をしていないときは、夫と子供がその部屋を使用してテレビを見ています。スーザンが使用している部屋は、家族によって個人的な目的で使用されており、この場合はテレビの部屋として使用されているため、スーザンのビジネスのみに使用されているわけではありません。よって、スーザンが翻訳業務をしている部屋は、ホームオフィス控除の対象にはなりません。つまり、独占的使用要件を満たしていません。
この独占的使用要件には次の２つの例外があります。
独占的使用要件の例外1 – 在庫や製品サンプルの保管
自宅の一室を使用して製品のサンプルや在庫を自宅に保管している場合、そのような保管場所に使用されるスペースが独占的使用要件を満たす必要がなく、ホームオフィス控除を受ける権利が得られる可能性があります。
独占的使用要件の例外に該当するためには、次のテストをすべて満たす必要があります。
- 商売またはビジネスとして、卸売または小売で製品を販売していること。
- 取引やビジネスで使用するために、在庫や製品サンプルを自宅に保管していること。
- あなたの自宅があなたの取引の唯一の固定された場所であること。
- 保管スペースを定期的に使用していること。そして、
- 使用するスペースは、保管に適した個別に識別可能なスペースであること。
<例3>
キャシーは、製薬会社の代表者で、仕事の唯一の決まった場所は自宅です。彼女の仕事上、医師の診断が必要であるため、自宅の一室に大量のサンプルを保管しています。彼女はその部屋の一室を時折ヨガルームとしても使用しています。キャシーは製品サンプルを保管するためだけに部屋を使用しているわけではありませんが、サンプルの保管をしている場合は独占的要件の例外であるため、その部屋はホームオフィス控除の対象となります。
独占的使用要件の例外2 – デイケア施設としての利用
独占的使用要件の 2 番目の例外は、自宅のスペースをデイケア施設に使用する場合です。
独占的使用要件の例外に該当するためには、次の2つのテストをすべて満たす必要があります。
1．次のデイケアを提供する事業に従事していること。
a) 子供たち
b) 65歳以上の人、または
c) 身体的または精神的に自分自身の世話をすることができない人。そして、
2. 免許、資格、登録等の申請、交付、または免除を受けていること。または、州法に基づくデイケアセンターまたは家族またはグループデイケアホームとしての承認を得ていること。
＜例4＞
キャロルは、成人向けのデイケアを運営する許可を州から受けています。彼女は、日中、自宅の広くて風通しのいい部屋で65歳以上の人のケアを提供しています。この部屋が彼女の成人向けのデイケア事業に使用されていないときは、彼女と他の家族がテレビやゲームの部屋として使用しています。キャロルが成人向けデイケア事業に使用している部屋は、その事業専用に使用されていませんが、デイケア施設であるため、独占的使用要件の例外となります。したがって、キャロルはホームオフィス控除を受けることができます。
商売またはビジネスでの使用
貿易またはビジネス使用要件を得るには、あなたの家の一部を貿易またはビジネスに関連して使用する必要があります。商売やビジネスではない営利活動のために自宅を使用する場合、その事業用としての控除を受けることはできません。
<例5>
ケンは、財務定期刊行物やレポートを読んだり、債券クーポンをクリップしたり、自分の投資に関連する活動を実行したりするために、家の一部を排他的かつ定期的に使用します。ケンはブローカーやディーラーとして投資を行うわけではありません。したがって、ケンの活動は商売やビジネスの一部ではないため、ホームオフィス控除を受けることはできません。
独立した構造物の使用
スタジオ、作業場、ガレージ、納屋などの独立した独立した構造物を、ビジネスのために独占的かつ定期的に使用する場合、その建物の費用をホームオフィス控除できます。 この建物は、主な事業所である必要はなく、患者、顧客、顧客と会う場所である必要もありません。
<例6>
エイミーは、街で花屋を経営しています。エイミーは自宅の一室である温室で店用の植物を育てています。エイミーは温室を専用かつ定期的に使用しています。エイミーは、自宅の温室にかかるホームオフィス控除を得ることができます。 (一定の制限があります。）
賃貸している場合
自宅の一室を賃貸している場合は、不動産全体を貸す家主と同様に賃貸活動から発生した費用を差し引くことができます。
ホームオフィス控除の計算方法
ホームオフィス控除を受ける資格がある場合は、次の方法で控除額を計算することができます。
実費精算法（Actual Expense Method）
ホームオフィス控除を計算する実費精算法では、あなたの事業上の使用に許容される控除額を決定するための基礎として、あなたが支払った実際の経費が使用されます。実費精算法を使用してホームオフィス控除を計算する場合、あなたは、住宅を事業目的で使用しなかった年間に発生した住宅の事業用経費を控除することができません。したがって、その年の7月1日から自宅の一部を事業目的で使用し始め、ホームオフィス控除の資格がある場合は、7月1日より前の期間の経費を考慮することはできません。 代わりに、あなたは許容される控除額を計算する際に、7 月 1 日から 12 月 31 日までの期間の支出のみを考慮することができます。
実費精算法では、次のことを決定する必要があります。
・経費の性質。そして、
・自宅のうちビジネス目的に使用されている割合
ビジネスの割合
ビジネスの割合を見つけるには、家の中でビジネスに使用している部分のサイズと家全体のサイズを比較します。 得られたパーセンテージを使用して、家全体の運営にかかる費用の事業部分を計算します。
ビジネスの割合を決定するには、任意の合理的な方法を使用できます。 パーセンテージを計算するために一般的に使用される 2 つの方法を次に示します。
- 使用する領域（長さ×幅）を分割します。
ビジネスの場合は、家の総面積に応じて計算されます。 - 家の部屋がすべてほぼ同じ広さである場合、ビジネスに使用されている部屋の数を、自宅の部屋の総数で割ることができます。
<例7>
ドナルドの自宅のオフィスの広さは240平方フィート（１２フィート x 20フィート）です。ドナルドの自宅全体の面積は、1,200平方フィートです。ドナルドのオフィスは、自宅総面積の20％（240÷1,200）です。
<例8>
ダイアナは自宅の一室を仕事に使用しています。ダイアナの自宅には10の部屋があり、すべてほぼ同じ大きさです。ダイアナのオフィスは自宅総面積の10%（１÷10）です。
控除限度額
自宅の事業使用による総収入が総事業費（減価償却費を含む）以上の場合、自宅の使用に関連するすべての事業費を控除できます。
自宅の事業用使用による総収入が事業支出の合計より少ない場合、自宅の事業用にかかる特定の経費の控除は制限されます。
簡素化された方法（Simplified Method)
あなたの自宅オフィス控除を決定する際に実費精算法を使用する代わりに、2013 年1月1日から始まる年度から利用可能な簡易法を使用することができます。簡易法によるホームオフィス控除の場合、控除額は、適格な事業用途に使用されている納税者の自宅の面積（300 平方フィートを超えない）に所定の率を乗じた額と等しくなります。 現在の規定レートは 5 ドルですが、内国歳入庁と財務省は規定レートを随時更新する場合があります。
簡易方式の選択は、その年については取り消しができません。 実費精算法を採用するか簡易法を採用するかの選択は毎年行われます。
ホームオフィス控除を請求する際の留意点
自宅の事業用の控除を計算するために必要な情報の記録を保管する必要があります。
キャンセルされた小切手、領収書、その他支払った費用の証拠を保管しておく必要があります。
記録には次の情報が記載されている必要があります。
- 商業またはビジネスに使用する家の一部。
- 自宅の一部を主な事業所として、または通常の業務過程でクライアントや顧客と会合したり対応したりする場所として、独占的かつ定期的に事業のために使用していること。 ただし、前述の「控除の対象となる場合の独占的使用要件の例外」を参照してください。
- 商業またはビジネス部分の減価償却費と経費。
記録は、次の日付の遅い方の日付までは保管しておいてください。
・税務申告書提出期限または税務申告書提出日から3年。
・税金を支払ってから２年。
まとめ
アメリカの税法において、在宅勤務者向けのホームオフィス控除があります。この控除には、独占的使用要件とビジネス使用要件があり、特定の例外も存在します。ホームオフィス控除の要件を満たす場合、部屋のサイズを比較してビジネスの割合を計算し、控除限度額を確認する必要があります。控除を請求する際には必要な情報を記録して保管することが重要です。
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