アメリカでビジネスを始めるには、ビジネス形態を選ぶことが非常に重要です。ビジネス形態の選択は、税金、責任、組織構造など、ビジネス全体に影響を与える重要な決定です。ここでは、アメリカでの主要なビジネス形態であるSole Proprietorship（個人事業主）、Partnership（共同経営）、Limited Liability Company（LLC）、S-Corporation、C-Corporationのそれぞれのメリットとデメリットを説明し、どんな人がそれぞれのビジネス形態に向いているかを考察します。
Sole Proprietorship（個人事業主）
個人事業主は、独立した法人ではなく、所有する個人の納税者の延長であるため、最も単純なビジネス形態です。 納税者が自営業であり、法人化されていない事業の唯一の所有者である場合、納税者は個人事業主となります。 ビジネスはオーナーを離れては存在しません。その責任は所有者の個人的な責任です。
個人事業主の場合は特別な申告はありません。 所有者は、事業のすべての取引を自分の個人所得税申告書 (Schedule C -Form 1040) で報告します。
個人事業主は、独立心が強く、小規模な事業を運営したい人に向いています。また、簡単な税金処理と完全な経営権を求める人にも適しています。
メリット
- 簡単な設立：特別な手続きが不要で、自動的に個人事業主としてスタートできます。
- 直接税：所得税を直接納めるため、簡単な税金処理が可能です。
- 低コスト：事業に係るコストや法務、会計、管理費用が安くなる可能性があります。
- 完全な経営権：ビジネスの全ての意思決定権を持つことができます。
- 柔軟性：他の事業形態への変換が容易です。
デメリット
- 個人責任：個人資産とビジネス資産が一体化し、責任が個人に帰属します。
- 資金調達の制限：外部資金調達が難しい場合があります。
- 成長の制約：大規模なビジネス展開には適していません。
- 福利厚生の限定：許可される付加給付 (Fringe Benefits) が限られています。
- 自営業税：個人事業主に対して自営業税が課されます。
個人事業主の設立
個人事業主は、設立と運営が最も簡単なビジネスです。 個人が本名以外の名前で事業を行う場合、ほとんどの州では、架空の商号申告書（「Doing Business As」申告書または単に DBA 申告書とも呼ばれます）の提出が必要です。 用紙は郡記録官事務所および一部の新聞を通じて入手できます。 この声明は、企業が所在する郡の一般発行の新聞に掲載されなければなりません。
初期費用
第195条に基づき、個人事業主の開業費用 (最初の 5,000 ドルの控除後) は、納税者の選択により、15 年の期間にわたって償却される場合があります。 このような経費には、活発な取引または事業の創設または買収の調査に関連して支払われたまたは発生したものが含まれます。
事業用と私用の分離
事業用と私用の金額を区別する必要があります。事業用の銀行口座を設定することをお勧めします。
Partnership（共同経営）
パートナーシップとは、取引やビジネスを一緒に行う2人以上の関係であり、各人が金銭、財産、労働力、またはスキルを提供し、それぞれがビジネスの利益と損失を共有することを期待しています。
パートナーシップは情報申告書 (Form 1065) を提出します。 その収入と控除は、パートナーの納税申告書 (Form 1040) に反映されます。
共同経営を選ぶのは、信頼性のあるパートナーと協力し、ビジネスを成長させたい人に向いています。ビジネスにおいて相補的なスキルやリソースを持つパートナーがいる場合が適しています。
メリット
- 複数のパートナー：複数の人が資本と労力を結集し、ビジネスを共同経営できます。
- 所得のパススルー：所得はパートナーシップではなく、パートナーに課せられます。
- 二重課税の回避：分配された所得は二重課税の対象になりません。
- 責任の限定：リミテッドパートナーの責任は、限定されます。
- リソースの共有：パートナー同士でリソースを共有し、リスクを分散できます。
デメリット
- 責任の共有：パートナーはビジネスの債務と責任を共有します。ゼネラルパートナーの責任は限定されません。
- 収益の課税：パートナーは、収益が分配されない場合でも、収益に対して課税されます。
- 事務処理が複雑：パートナーは、複数州のパートナーシップ事業に関して多数の州の個人所得申告書を提出する必要がある場合があります。
- 事業年度の限定：事業目的がない場合、パートナーシップは暦年、またはパートナーシップの持分の過半数を所有するパートナーと同じ年のいずれかを使用しなければなりません。
- 意思決定の困難：異なる意見や目標を持つパートナー間での意思決定が難しいことがあります。
共同経営契約書 (Partnership Agreement)
Partnership Agreement（共同経営契約書）は、パートナーシップのビジネスにおいて非常に重要な文書です。この契約書は、パートナー間の権利、責任、およびビジネス運営に関するルールを文書化し、将来の紛争を防ぐための基本的な枠組みを提供します。
パートナーシップを設立する場合、契約書を作成し、パートナーシップの運営に関する詳細を明確にすることをお勧めします。
Limited Liability Company（LLC）
LLC は、有限責任、パススルーによる、事業体の経営に積極的に参加するオプションなど、さまざまな潜在的な税金および法的便益をメンバーに提供する非法人企業です。
LLCメンバーまたは指定管理者は、LLCの債務に対して個人的に責任を負いません。
LLCは、州法によって許可されている事業構造です。州ごとに異なる規制が適用されている場合があります。LLCの設立に興味がある場合は、州に確認する必要があります。
連邦税では、LLC を別個の事業体として明確に認識していません。 LLC による選択とメンバーの数に応じて、IRS は LLC を法人、パートナーシップ、または LLC 所有者の納税申告書の一部 (「無視される事業体」) として扱います。 具体的には、少なくとも2人のメンバーを擁する国内 LLC は、Form 8832 を提出し、法人として扱われることを積極的に選択しない限り、連邦所得税の目的でパートナーシップとして分類されます。 所得税の目的上、メンバーが1名のみの LLC は、Form 8832 を提出して法人として扱われることを選択しない限り、所有者とは別個のものとして無視されるエンティティとして扱われます。 ただし、雇用税および特定の物品税の目的では、メンバーが1名のみの LLC は依然として別個の事業体とみなされます。
LLCは、資産を保護しながら柔軟性を持ち、複数の共同経営者を持つビジネスに向いています。ビジネスが成長し、資金調達が必要な場合も適しています。
メリット
- 個人責任の制限：個人資産を保護し、ビジネスの債務に限定的に責任を負います。
- 課税オプション：課税方法を選択でき、個人所得税と法人税の中間的な税金処理が可能です。
- 所得のパススルー：所得はLLCではなく、メンバーに課せられます。
- メンバー加入の無制限：LLCに加入できるメンバーの数は無制限で、米国居住者でなくてもメンバーになることができます。
- 管理者の雇用：LLCメンバーは管理者を雇用することができます。
デメリット
- 新しい事業体：LLCは新しい事業体であるため、LLC がある州で設立され、LLC 法がない別の州で事業を行う場合、責任保護が失われる可能性があります。
- ビジネスの限定：カリフォルニア州などでは、ビジネスの種類が厳しく制限されています。
- 自営業税：LLCの経営に積極的に関与する経営者は自営業税の課税対象となります。
- 決算期の限定：LLC は通常、LLC のメンバーと同じ課税年度を持つ必要があり、その結果、ほとんどのLLC は暦年に制限されます。
- 終了のリスク：メンバーの破産、死亡、辞任、または脱退が発生した場合に LLC を継続するには特定の手続き要件を満たす必要があるため、LLC では不用意に終了するリスクが高くなります。
- カリフォルニア州 LLC は、最低$800ドルのフランチャイズ税と総収入に基づく手数料を支払う必要があります。
運営契約（Operating Agreement）
運営契約（Operating Agreement）は、LLCの運営に関する規則やメンバー間の合意事項を定めた文書です。カリフォルニア州では提出義務はありませんが、内部文書として保持することが推奨されます。
管理者を雇うことの利点
LLCが管理者を指名しない場合、その所得は自営業税の対象となり、メンバーは自営業税を支払う必要があります。一方で、管理者を指名することにより、LLCの所得はメンバーの自営業所得として課税されない可能性があります。代わりに、管理者がLLCの運営と意思決定を担当し、その報酬は従業員の給与として扱われます。これにより、自営業税の対象となる部分を回避することができ、メンバーにとって税務上の利点が生じる場合があります。
S-Corporation
S-Corporationは、小規模な法人形態を求めるビジネスオーナーや、利益を課税オプションで最小化したい人に向いています。株主数に制約があるため、大規模なビジネス展開には適していないことがあります。
メリット
- 個人責任の制限：個人資産を保護し、ビジネスの債務に限定的に責任を負います。
- 二重課税の回避：S-Corporationは 1 回の税金だけで株主に利益を分配できます。
(C-Corporationは配当金が控除できないため二重の税金が発生します。) - 自営業税の節税：株主への利益の分配は株主が事業に積極的かどうかにかかわらず自営業税の対象になりません。
- 株主による損失控除：S-Corporationでの損失を株主は控除することができます。
- 会計方法の選択：S-Corporationは発生主義の規則から特別に免除されており、事業の性質上現金主義の会計方法が利用可能な場合には引き続きその会計方法を使用することができます。
デメリット
- 国内法人：米国法人である必要があります。
- 福利厚生の控除不可：2% (またはそれ以上) の株主である従業員に代わって支払われた福利厚生費は控除できません。
- 株式の制限：1種類以上の株式を持つことができません。
- 株主の制約：株主になれるのは個人と特定の信託のみです。株主の数は100人までで米国非居住者は株主になることができません。
- 企業収益の蓄積不可：収益は株主に課税されるため、会社は企業収益を蓄積できません。
選挙要件
法人は、前課税年度中、または課税年度の 3 か月目の 15 日より前のいつでもS-Corporationになる選択を行うことができます。ほとんどの S 企業は暦年を使用する必要があるため、3月15日までとなります。 3月15日以降に行われた場合、選択は翌年に行われたものとして扱われます。
法人のすべて株主がS-Corporartionとなる選択に同意する必要があります。Form 2553に必要な情報を入力し、適切な欄に署名することで同意します。 各株主の名前、社会保障番号、株式所有権、納税年度を記載する必要があります。
C-Corporation
連邦所得税の目的上、C-Corporationは独立した納税主体として認識されます。これにより、ほとんどの企業の場合、二重課税が発生します。 所得は、まずそれを稼ぐ企業に課税され、次に収益と利益が配当として分配されるときに株主に課税されます。
C-Corporationは、大規模な資金調達と長期的な成長を計画する企業に向いています。また、規制や税金処理に関する専門知識を持つ経営者が必要です。
メリット
- 所得を分割：独立した納税者として、法人とその所有者の間で収入を分割するために使用でき、結果として全体の税率が低くなる可能性があります。
- 福利厚生の控除可：医療保険または医療償還プラン、障害保険、または団体定期生命保険など、従業員/所有者の付加給付として支払われた金額を控除できます。
- 個人責任の制限：個人資産を保護し、ビジネスの債務に限定的に責任を負います。
- 資金調達：大規模な資金調達が可能で、株式を発行して資本を調達できます。
- 長期的な成長：長期的な成長と株式公開を計画するビジネスに適しています。
デメリット
- 高度な管理と規制：設立と運営には高度な管理が必要で、多くの規制に従う必要があります。
- 二重課税：利益が法人税と株主の個人所得税の両方で課税されます。
- 株式公開の義務：一定の売上高や株主数に達した場合、株式を公開する義務が生じることがあります。
まとめ
アメリカでビジネスを始める際、選ぶビジネス形態は成功への鍵となります。各ビジネス形態には独自の特徴があり、それぞれにメリットとデメリットが存在します。
- Sole Proprietorship（個人事業主）: 最も単純で低コストな形態。全ての責任と利益がオーナーに帰属するが、個人責任が大きく、資金調達が難しい。
- Partnership（共同経営）: 複数のパートナーによる資本と労力の結集。責任と利益が共有されるが、意思決定の複雑化や責任の共有がデメリット。
- Limited Liability Company（LLC）: 柔軟性が高く、個人責任が限定される。税金処理のオプションが多様だが、新しい事業体としての不確実性がある。
- S-Corporation: 小規模な法人形態で、二重課税を避けつつ、自営業税の節税が可能。ただし、株主の制約が厳しい。
- C-Corporation: 大規模な資金調達と成長を目指す企業に適しているが、二重課税や高度な管理が必要。
ビジネスの規模、成長計画、資金調達のニーズ、オーナーの責任許容度などを考慮し、最適なビジネス形態を選択することが重要です。個々のビジネス目標とリソースに応じた戦略的な選択が、ビジネスの成功への道を切り開きます。
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